Teilpauschalierung soll Handelsvertreter besänftigen

"Die Besonderheiten des Berufes des Handelsvertreters rechtfertigen es nach Ansicht des Bundesministeriums für Finanzen, die Pauschalierung der Handelsvertreter in einer eigenen Verordnung zu

regeln", heißt es in den Erläuterungen zur Verordnung. Und weiter: "Damit können in einer Vielzahl von Fällen Rechtsstreitigkeiten mit der Finanzverwaltung zum Teil wegen Bagatellbeträgen vermieden

werden".

12% Umsatzpauschale

Bei den "Bagatellbeträgen", um die ständig gestritten wird, handelt es sich meistens um die Tagesdiäten bei Reisen, um die anteiligen Kosten für den häuslichen Arbeitsraum des Vertreters, um die

Bewirtungskosten für Geschäftsfreunde und um die vielen kleinen Tagesspesen, für die es praktisch keine Belege gibt, wie Trinkgelder, Auswärtstelefonate und ähnliches. In Summe durchaus keine

Bagatelle, sondern ein wesentlicher Posten der Berufsausgaben des Vermittlers.

Für genau diese vier Ausgabenbereiche will die neue Verordnung den Vertretern nun · wahlweise · ein gemeinsames Pauschale bieten: 12% des Jahresumsatzes, betragsmäßig limitiert mit 80.000 Schilling

jährlich. Zusätzlich können noch alle anderen berufsbedingten Ausgaben steuerlich abgesetzt werden, soferne sie entsprechend nachgewiesen bzw. glaubhaft gemacht werden.

Konfliktvermeidung angestrebt

Ob die Inanspruchnahme der angebotenen (Teil-)Pauschalierung im Einzelfall sinnvoll ist, ist eine Frage der individuellen Ausgabensituation. Sie wird Kleinunternehmern eher entgegenkommen (schon

wegen der sonst möglichen "Rechtsstreitigkeiten mit der Finanzverwaltung"). Sie wird Vertretern mit größerem Geschäftsumfang eher zu gering erscheinen.

Bei den Tagesgeldern wäre zu bedenken, dass die "diätenfreie" 25 km-Zone und die unliebsame 5-Tage-Regel (für die Zuerkennung der Diäten) immer wieder Konfliktstoff mit der Behörde erzeugt. Ähnlich

ist es mit den Konsumationsausgaben, die häufig zu Einschränkungen oder gar zu Streichungen führen, wenn es nicht gelingt, mit den Beamten einen Deal zu erreichen.

Bemerkenswert ist, dass die Finanzverwaltung in der Verordnung erstmals (wenngleich indirekt) zugesteht, dass auch Handelsvertreter zu Hause einen Arbeitsraum haben können, was in der

Vergangenheit immer bestritten wurde.

Auch für Bilanzierende

Voraussetzung für die Anwendung der ab dem Jahr 2000 geltenden Teilpauschalierung ist, dass der Vorjahresumsatz des Handelsvertreters (Nettoumsatz ohne Umsatzsteuer) die 3-Mill.-Schilling-Grenze

nicht überschritten hat. Ferner muss der Steuerpflichtige dem Finanzamt in einer "Beilage" (gemeint ist: in einer Beilage zu den Steuererklärungen) den Umstand der beanspruchten Pauschalierung

mitteilen und ihre Berechnungsgrundlage darstellen.

Interessant ist in diesem Zusammenhang, dass die neue Verordnung ganz allgemein "im Rahmen der Gewinnermittlung" angewendet werden darf. Diese eigentlich selbstverständliche Aussage bedeutet

freilich, dass das Handelsvertreter-Modell · im Gegensatz zu allen anderen gültigen Pauschalierungsmodellen · nicht nur von Einnahmen-Ausgaben-Rechnern sondern auch von bilanzierenden Selbstständigen

beansprucht werden kann.

12% Vorsteuer-Pauschalierung

Ergänzt wird die Betriebsausgabenpauschalierung durch eine zusätzlich mögliche, aber nicht zwingend junktimierte Vorsteuerpauschalierung bei der Umsatzsteuer. Auch hier handelt es sich bloß um ein

Teilverfahren: von den pauschaliert abgesetzen Ausgaben darf ein Vorsteuerbetrag von 12% berechnet werden, was bei voller Ausnützung der 80.000 Schilling einen Höchstbetrag von 9.600

Schilling jährlich ergibt. Zusätzlich zu diesem Betrag können noch die Vorsteuerbeträge von den übrigen dafür in Frage kommenden Ausgaben abgesetzt werden.

Keinen Vorsteuerabzug (auch keinen pauschalierten) gibt es natürlich für jene Unternehmer, die grundsätzlich zum Vorsteuerabzug nicht berechtigt sind, also vor allem für die sogenannten

"Kleinunternehmer", die innerhalb der (Netto-) Umsatzgrenze von 300.000 Schilling jährlich liegen und auch nicht für die Umsatzsteuerpflicht optiert haben.

Methode für Dienstnehmer

Das neue Pauschalierungsverfahren für die selbstständigen Handelsvertreter hat ein Pendant bei den nichtselbstständigen Handelsreisenden. Für diese Berufsgruppe sieht eine schon seit

längerem geltende Verordnung die Möglichkeit vor, anstelle der tatsächlichen Berufsausgaben (hier: "Werbungskosten") einen pauschalierten Absetzposten von 5% der laufenden Monatsbezüge zu

beanspruchen, limitiert mit 30.000 Schilling jährlich. Kostenersätze des Dienstgebers brauchen auf dieses Pauschale nicht angerechnet zu werden.

Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Pauschales ist, dass der Vertreter (überwiegend) im Außendienst tätig sein muss, was durch eine entsprechende Dienstgeberbestätigung nachzuweisen

ist. Die Arbeit muss schwerpunktmäßig in der Anbahnung und im Abschluss von Geschäften liegen. Bloße Überwachungs- oder Inkassotätigkeit genügt nicht.

Anders als bei der Teilpauschalierung der selbständigen Handelsvertreter gibt es bei den Nichtselbständigen keine Zweigleisigkeit: die Reisenden können das Werbungskostenpauschale ganz oder gar nicht

geltend machen; zusätzliche Berufsausgaben werden aber nicht geduldet.